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关于特殊账务的处理
1、计提工会经费
借:管理费用——工会经费 贷:其他应付款——工会经费
2、计提职工教育经费
借:管理费用——职工教育费 贷:其他应付款——职工教育费
3、提取城建税
借:主营业务税金及附加/其他业务支出 贷:应交税金——应交城建税
4、计提教育费附加
借:主营业务税金及附加
贷:其他应交款——教育费附加
其他应交款——地方教育附加
5、交纳印花税
借:管理费用/待摊费用
贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)
6、养老保险的会计核算
说明:养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的,其中,单位承担一部分,个人承担一部分,个人承担的部分由单位代扣代交,一般在当期缴纳,因此,在缴纳时,职工应交的那部分应由单位先承付。
a、当期缴纳时账务处理
借:管理费用——养老保险费(注:单位承担的部分) 其他应收款——养老保险费(注:个人承担的部分) 贷:银行存款
b、发工资时,把单位代交的部分收回,从职工工资中扣回时账务处理
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